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税收要素的筹划(二)

发布时间:2013-11-09 19:32

(四)税收优惠 税收优惠是降低或免除税收负担的一个重要因素。一般情况下,税收优惠越多,税后利益就越大。 国家为了实现不同的政策目标,几乎在所有税种中都规定有减免税政策,尤其

      (四)税收优惠
      税收优惠是降低或免除税收负担的一个重要因素。一般情况下,税收优惠越多,税后利益就越大。
      国家为了实现不同的政策目标,几乎在所有税种中都规定有减免税政策,尤其是主要税种的减免税政策更多这形成了税负的许多差异。研究各税及各种减免税的优惠待遇、条件以及对税后利益的影响,通过合理地安排涉税行为,可以取得明显的税收利益。
      此外,还有出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产设备用新增所得税抵免设备投资等税收政策,只要符合税收优惠条件,对这些税收优惠政策进行筹划,可以取得税收利益。
      (五)税负结构
      纳税人不同的经济业务往往缴纳不同的税种,形成不同的税负结构,进而影响纳税人税负的高低。对税负结构进行筹划,有利于实现税后利益的最大化。一般情况下,税收筹划应使涉税活动向缴纳税种少、总体税负最低的经营业务靠拢。例如,代销与经销业务的税负结构不同,财产自用与对外出租的税负结构不同,从不同的纳税人购进货物税负不同,将财产销售后对外投资与直接对外投资的税负不同等。
      (六)税收管辖权
      各国对国际税收管辖权的规定存在较大差异,进而直接影响着跨国纳税人的税负状况,所以,对国际税收管辖权进行筹划,可以取得明显的税收利益。
      避免双重征税。在各国税收的管辖中,多数国家奉行属地和属人双重税收管辖权原则,同时,为了解决重复征税问题,又通过国际税收协定或者单方面规定,采取了避免双重征税的措施。但是,各国在避免双重征税方面也存在一定的差异。
      跨国纳税人。各国对跨国纳税人中的居民一般规定承担无限纳税义务,对非居民规定承担有限纳税义务。但是,对非居民纳税人的认定存在较大的差异,有的国家规定超过一定的居住时间如2个月、半年、1年期为标准,也有的规定以是否有永久性住所为标准。所以,跨国纳税人在一国居住的时间或是否有永久性住所,就成为税收筹划的内容之一。
      各国的税收负担和税收负担结构差异很大。在不同的国家或者地区,进行投资经营或者工作会承担不同的税负。一般情况下,在宏观税负低或者税负结构有利的国家或地区投资经营或工作,缴纳的税收就少。对不同国家或地区的税负状况进行筹划,是所有跨国公司税收筹划的主要内容。这些内容包括:
      (1)筹划不同国家或地区的总体税负;
      (2)筹划不同国家或地区的税负结构;
      (3)筹划不同国家或地区的主体税种。
 
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