您好,欢迎来到武汉惟信德财税咨询有限公司

服务电话:027-66665656 / 13517117988

武汉公司注册代办
武汉公司注册价格
武汉公司注册代办
武汉公司注册价格

税收诸要素的税收筹划方法(一)

发布时间:2013-11-09 12:03

税收要素是税收的基本元素,针对税收要素分析税收筹划是专业性地开展税收筹划的重要支点。 (一)纳税人 有些税种对纳税人的界定有一定差异,规定在一定条件下对某些有同样行为的主

       税收要素是税收的基本元素,针对税收要素分析税收筹划是专业性地开展税收筹划的重要支点。
        (一)纳税人
       有些税种对纳税人的界定有一定差异,规定在一定条件下对某些有同样行为的主体不纳入征税范围。所以,对纳税人进行筹划,在一定条件下可以避免成为纳税人,免除纳税义务。
       例如,城镇土地使用税规定,只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用的土地征税,在其他地方使用的土地不征税;房产税规定,只对在城市、县城、镇政府所在地的房产,以及不在城镇的大中型工矿企业的房产征税,对在其他地区的房产不征税;城市维护建设税、耕地占用税、教育费附加规定,对外资企业不征税。对这些纳税人政策的差异进行筹划,都可以取得一定的税收利益。
        (二)税基
       税基是决定纳税人税负高低的一个重要因素,对税基进行筹划既可以实现税基的最小化,也可以通过对税基实现时间的安排,在递延纳税、适用税率、减免税等方面获取税收利益。对税基主要从以下几方面进行筹划:
       税基递延实现。税基总量不变,税基合法递延实现,在一般情况下可递延纳税,等于取得了资金的时间价值,取得了无息贷款,节约融资成本。在通货膨胀的情况下,税基递延等于降低了实际应纳税额;在适用累进税率的情况下,有时可以防止税率的攀升。
       税基均衡实现。税基总量不变,税基在各纳税期之间均衡实现,在有免征额或税收的扣除定额的情况下,可实现免征额或者税前扣除的最大化;在适用累进税率的情况下,可实现边际税率的最小化。
       税基提前实现。税基总量不变,税基合法提前实现,在减免税期间,可以实现减免税的最大化。但是处理不当,也会造成税收利益的减少。
       税基最小化。税基总量合法减少,减少纳税或者避免多纳税。
       (三)税率
       税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一。各税的税率大多存在一定的差异,一般情况下,税率低,应纳税额少,税后利益就多。对税率进行筹划,就是以寻求税后利益最大化的最低税负点或者最佳税负点。一般来讲,税率有两种。
       (1)比例税率。筹划对不同征税对象实行不同税率的政策,分析其差别的适用条件及对税后利益的影响。例如,我国的增值税有17%的基本税率,还有13%的低税率;对小规模纳税人规定的征收率也有差别,工业企业是6%,商业企业是4%;消费税有3%~45%的十档比例税率;营业税有3%、5%、20%的比例税率和幅度税率。对这些比例税率进行筹划,尽量往低税率上靠拢。
       (2)累进税率。各种形式的累进税率都存在一定的税负差异,筹划累进税率的主要目标是防止税率的攀升。其中,全额累进税率纳税人相对于超额累进税率的纳税人对防止税率攀升的欲望程度更强。
       现行税制中,个人所得税都实行程度不同的超额累进税率,所得越多,适用税率越高。
       全额累进税率在当今世界已经不多见。我国现行企业所得税规定了33%的比例税率,但对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的,暂减按18%的税率征收所得税;年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的,暂减按27%的税率征收所得税。这种税率实际是全额累进税率,在收入临界点附近,边际税率很高,这也是税收筹划的一个点。
       有些税种实行定额税率,城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税等税种,实行的是差别定额税率,通过筹划,可以取得一定的税收利益。
 
发表评论
请自觉遵守互联网相关的政策法规,严禁发布色情、暴力、反动的言论。
评价:
表情:
用户名: 验证码:点击我更换图片

热门文章

其他人关注的新闻