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不同税种在经济活动中的地位和影响

发布时间:2013-11-09 12:06

一般来说,税收筹划可以针对一切税种,但由于不同税种的性质不同,税收筹划的途径、方法及其收益也不同。因此,只有在精心研究各个税种的性质、法律规定,以及了解各税种在经济活动

      一般来说,税收筹划可以针对一切税种,但由于不同税种的性质不同,税收筹划的途径、方法及其收益也不同。因此,只有在精心研究各个税种的性质、法律规定,以及了解各税种在经济活动不同环节中的地位和影响的基础上,才能做到综合衡量、统筹考虑,选择最优的筹划方案。
      分析起来,对特定税种筹划主要取决于两个因素:
      一是经济与税收相互影响的因素。也就是某个特定税种在经济活动中的地位和作用。对纳税人决策有重大影响的税种当然是税收筹划的重点。
      二是税收自身的因素。这主要看税种的税负弹性,税负弹性大,税收筹划的潜力也越大。
      首先分析经济与税收的相互影响。在投资、生产、销售、分配、消费整个社会经济运行的过程中,不同环节的税种对经济活动产生着不同的影响,也影响着纳税人的经营决策。
      例如,公司制企业在投融资时,对权益资金和借入资金不同的税收政策也是首先要考虑的。权益资金需要支付股息,股息要从税后利润中支付;借入资金需要支付利息,但可以作为费用在税前扣除,因此借入资金比例大可以降低资金成本,但有的国家对资本弱化限制规定比较严格。
      对资本物,包括股票、土地、房屋、机器设备交易的征税,也直接影响投资行为,影响投资者的资本积累。对这类所得或作为普通所得税课征,或作为财产税课征,对收益都有影响。有的国家把这类资本利得作为所得的一个组成部分课征,有的国家则区别对待,对持有时间较长的资本利得允许一定比例的扣除,或按较低税率课征。
      对资本要素的征税,还表现在对提取折旧的征税。按理说折旧是固定资产损耗的补偿,未补偿前暂时作为企业的储蓄形态保留,至今没有一个国家单独对提取的折旧征税,不过实行“生产型”增值税,由于折旧不从税基中扣除,实际是被连带地征了税。
      对销售环节课征的流转税,即增值税、消费税、营业税、关税,属于间接税,最终由消费者负担。不过对经营者来说,减轻税负可能带动销售的扩大和利润的增加。
      在企业利润的分配环节,经济性重叠课税直接影响投资的回收率。经济性重叠课税即投资所取得的经营所得,在公司阶段缴纳了公司所得税,接着税后所得作为股息分配给股东时,又再缴了个人所得税。有的投资者采取股息分配少一点,留存利润多一点的办法,来减轻税负。
      对个人家庭收入影响最直接的是个人所得税,包括对工薪收入、股息收入、利息收入、租金和权利金收入及其他收入课征的税收。税负的轻重直接影响个人或家庭的可支配收入,进而影响消费和储蓄。
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